Revista de Ciencias Sociales (RCS)
Vol. XXVII, Número Especial 3, 204-218. pp.
FCES - LUZ ● ISSN: 1315-9518 ● ISSN-E: 2477-9431
Cultura tributaria y su relación con la evasión fiscal en Perú
Cabrera
Sánchez, Mariluz Amalia*
Sánchez-Chero, Manuel-Jesús**
Cachay Sánchez, Lupe
del Carmen***
Rosas-Prado, Carmen Elvira****
Resumen
En Perú, la evasión
tributaria es difícil de controlar por los organismos estatales, su principal
origen en la cultura tributaria de la ciudadanía. En su mayoría, no se asume todavía,
la conciencia de tributar. El objetivo del presente artículo fue determinar la
cultura tributaria y su relación con la evasión fiscal en las rentas de cuarta
categoría. El tipo de estudio fue no experimental, el diseño correlacional,
aplicando dos cuestionarios confiables y debidamente validados a 61 médicos de
la ciudad de Trujillo-Perú que emiten recibos por honorarios profesionales y se
procesó la información a través del Software (SPSS v.26). Los resultados presentados
en tablas, determinan que la mayoría de contribuyentes del rubro médicos, poseen
un nivel de cultura tributaria bajo, con un 62,30%; de los niveles de la
dimensión, el uso de comprobantes de pago predomina en nivel bajo (68,85%). Asimismo,
la evasión fiscal en un nivel alto (65,57%). Mediante el coeficiente
contingencia del estadístico de prueba Pearson τ=0,335, con nivel de
significancia menor al 1%; desviación estándar (P<0,01), se concluye que la
cultura tributaria influye significativamente en la evasión tributaria en las
rentas de cuarta categoría rubro médicos, con lo cual, el sistema tributario no
es eficiente ni consolidado.
Palabras clave: Cultura tributaria; evasión fiscal; médicos; tributos; ciudadanía.
Tax culture and its relationship with
tax evasion in Peru
Abstract
In Peru, tax evasion is difficult to control by state agencies, its main
origin in the tax culture of citizens. For the most part, the awareness of
paying taxes is not yet assumed. The objective of this article was to determine
the tax culture and its relationship with tax evasion in fourth category
income. The type of study was non-experimental, the design correlational,
applying two reliable and duly validated questionnaires to 61 doctors from the
city of Trujillo-Peru who issued receipts for professional fees and the
information was processed through the Software (SPSS v.26). The results
presented in tables, determine that the majority of medical taxpayers have a
low level of tax culture, with 62,30%; of the dimension levels, the use of
payment vouchers predominates at the low level (68,85%). Also, tax evasion at a
high level (65,57%). Using the contingency coefficient of the Pearson test
statistic τ=0,335, with a significance level less than 1%; standard deviation
(P<0,01), it is concluded that the tax culture has a significant influence
on tax evasion in incomes of the fourth category, medical category, with which,
the tax system is neither efficient nor consolidated.
Keywords: Tax culture; tax evasion; doctors; tributes; citizenship.
El
sistema tributario, a nivel mundial, es un gran problema, que impide cubrir las
expectativas de recaudación de impuestos de manera eficiente, principalmente,
debido a la falta de una cultura tributaria de los contribuyentes; pues muchos
no conciben la tributación como un deber y una esperanza del Estado para cubrir
las grandes necesidades que demanda la población. Al respecto, Torres, et al.
(2020) sostienen que los proyectos de
inversión pública para el desarrollo del país, relaciona tanto recursos humanos,
como físicos, monetarios, y de otra índole, con el fin de “resolver problemas o
necesidades sentidas de la población. Asimismo, contemplan actividades (…), que
utilizan total o parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar,
mejorar, recuperar la capacidad de producción o provisión de bienes y/o
servicios” (p.112) que el Estado debe proporcionar.
Por su parte, Prats y
Rocamora (2018) manifiestan en su investigación que, “los avances tecnológicos
permiten aumentar la capacidad de recaudación impositiva y, al fundamentarse la
actividad económica en el sistema de mercado, el gasto público se incrementará
también” (p.10-11). En ese sentido, de
acuerdo a Hernández (1998):
Tributo es la
contribución que el ciudadano aporta al Estado, para que lo administra, lo
proteja, lo provea en las necesidades colectivas y legitime sus derechos, tanto
el uno con respecto al otro se complementa y de su entendimiento cordial podría
nacer un verdadero estado de derecho,
donde el Estado exija ética al contribuyente y el contribuyente a su vez exija
ética al Estado. (p.44)
En
América Latina, las obligaciones tributarias, no representa un tema aislado,
respecto a cultura tributaria, puesto que todo lo que se establece como obligación,
es rechazado por el sujeto. Una cultura tributaria, que permita a los
ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo,
acorde con los valores democráticos, es difícil de asumir. Un mayor nivel de
conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, permitirá a los países
de la región disminuir los elevados índices de evasión (Ordoñez y Tenesaca, 2014). La cultura tributaria y su relación con la
evasión fiscal en Latinoamérica y el Perú, continúa siendo un problema de
investigación de gran importancia para la sociedad; puesto que, en todos los
países, existe una carencia de cultura tributaria.
Peñaranda
(2019), en su informe económico: Evasión tributaria en rentas de trabajo supera
los S/ 2.000 millones, publicada por el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial
de la Cámara de Comercio de Lima, manifiesta que, de acuerdo con los resultados
se evidencia que:
En el 2018 la
recaudación tributaria potencial fue de S/ 12.503 millones, mientras que la
recaudación efectiva alcanzó los S/ 10.122 millones, con lo cual se estima que
la evasión tributaria para las rentas de trabajo habría sido hasta del 19%,
monto estimado en S/ 2.381 millones. (p.8)
El
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI, 2019), reportó que
existió 13.6 millones de trabajadores desempeñando sus labores de manera
dependiente y/o independiente bajo tres perfiles: El primero, fue alrededor de
6.4 millones que trabajan solo como dependientes, dentro de los cuáles el 52%
son contratados de forma informal; el segundo, estuvo conformado por 5.9
millones que laboran solo como independientes, donde el 80% de ellos opera en
la informalidad. Finalmente, el tercer perfil la conforman 1.3 millones de
personas que trabajan de manera dependiente e independiente, convirtiéndose la
tasa de informalidad del 70%; en este tercer perfil se encuentran los
profesionales médicos, objeto del presente estudio.
Ciertamente,
la evasión tributaria o fiscal, es una problemática social que afecta al
desarrollo de los países. Esto sucede porque se trunca el objetivo principal de
los impuestos, a saber, financiar el gasto público, entendido como el total de
gastos realizados por el sector público para la adquisición de bienes y
servicios (Sierra y Vargas, 2015; Torres, et al., 2020).
En
Perú, muchas personas de negocios, e incluso particulares, no tienen
conocimientos tributarios claros, por eso cada vez más, las personas evaden el
pago de los impuestos; algunos otros, porque piensan que los recursos pagados
no son invertidos en lo prometido, teniendo en cuenta que para la economía de
un país lo más importantes son los recaudos que se realizan por impuestos,
destinados para cubrir la demanda social, salud, educación, seguridad e
infraestructura, entre otros.
En
ese sentido, lo importante sería crear una cultura tributaria que implemente
una acción más efectiva, considerando que estos recursos son de la ciudadanía y
el Estado solo ejecuta el papel del administrador; así, para que esta
obligación sea de tipo voluntario por parte de los contribuyentes, sería necesario
que en realidad ellos vean un beneficio propio por el pago de sus impuestos (Gil
y Zapata, 2017). La cultura tributaria y su impacto, según Rosas y Castro (2016),
se encuentra relacionado con que:
El pago oportuno de
obligaciones tributarias, depende mucho de la concientización que los
ciudadanos tengan respecto al deber cívico de pagar tributos a esto se le
conoce como cultura tributaria para esto se necesita tener un gran número de
miembros que hayan entendido de manera clara el fin de la política tributaria y
más aún de la cultura tributaria que se desea impartir. (p.3)
Por
lo antes expuesto, se nota una relación directa entre la cultura tributaria y
la evasión tributaria o fiscal, puesto que, si los ciudadanos no están
concientizados de la importancia de pagar sus impuestos, la consecuencia
inmediata será una evasión tributaria desmedida que perjudica grandemente los
ingresos fiscales de la nación. Mientras más bajo sea la cultura tributaria de
los contribuyentes, por el cultivo de malas prácticas de tributación, mayor
será el riesgo de evasión fiscal. Además, el sistema de administración tributaria,
no encuentra los mecanismos adecuados para una eficiente recaudación, que
impida la evasión masiva de los impuestos. Por ello, muchas personas, entre
ellos los médicos evaden impuestos, porque saben que la fiscalización es débil.
Por
lo tanto, Roca (2008) refirió que la cultura tributaria es un “conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene
sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y
actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación” (p.5).
Los
contribuyentes profesionales, indican un desconocimiento de la cultura
tributaria, reúnen percepciones y actitudes que no responden a las exigencias
del sistema tributario. Además, la presión tributaria, que el Estado ejerce
sobre los contribuyentes de cuarta categoría y las diferentes modalidades,
afecta considerablemente su economía. En este sentido, Cosulich
(1993), sostiene que se presentan situaciones “de naturaleza económica y
política que han acentuado la importancia del asunto como consecuencia de la
crisis de la deuda externa en la década de los ochenta y los países en
desarrollo se encontraron frente a una gran encrucijada” (p.8).
Se
percibe que, en realidad, la complejidad del sistema tributario a nivel mundial
tiene sus antecedentes en este panorama descrito, puesto que al endeudarse y
querer de alguna manera sanear la deuda, recurrieron al sistema tributario y
como es frecuente muchos de los contribuyentes sintieron el impuesto como una
sobrecarga que disminuye considerablemente sus ingresos y de esta manera
prefieren evadir el pago de los mismos, en sus diversas modalidades.
Por
más que el sistema tributario diseñe nuevas estrategias, con el fin de evitar
la evasión tributaria, se va a encontrar siempre con una gran mayoría de
contribuyentes que se muestran reacios a cumplir con sus obligaciones fiscales
y pondrán muchos pretextos para justificar la evasión tributaria.
Otro
de los problemas significativos que encuentra relación directa en la evasión
tributaria, se identifica con la informalidad de muchos profesionales médicos
que prefieren sacarle la vuelta al sistema tributario nacional. Aún más cuando
no existen estudios focalizados centrados en descubrir las modalidades
específicas de evasión fiscal practicadas por estos profesionales. Mientras
menos se tenga conocimiento de las nuevas modalidades de evasión tributaria de
los profesionales médicos, mayor será la evasión fiscal en Perú.
En
ese sentido, los profesionales médicos incurren en evasión tributaria al no
declarar la verdad respecto de sus ingresos mensuales y anuales, que perciben
en el ejercicio de su profesión, en algunos casos se detecta incongruencia
entre los desembolsos y los ingresos que señalan.
En
su artículo científico Evasión tributaria: Atentado a la equidad, Yáñez (2015)
manifiesta que la evasión fiscal “es una a ctividad
ilegal, por medio de la cual los contribuyentes reducen el monto del impuesto, que,
al proceder de forma correcta, les habría correspondido pagar. La magnitud del
monto de impuesto evadido puede ser total o parcial” (p.173).
Esta
relación directa de la cultura tributaria con la evasión tributaria o fiscal, se
agudiza cuando traspasa los límites legales de grandes cantidades de impuestos
evadidos y la autoridad fiscalizadora se ve en la necesidad de tomar medidas
drásticas de sanción para los evasores de impuestos, sobre todo a los
concernientes del sector médico, como cierre de consultorios y otras
actividades del rubro. En ese sentido, la cultura tributaria que cultivan no
responde a criterios congruentes con el nivel de educación que estos
profesionales tienen, y, por el contrario, muestran su falta de ética en las
transacciones tributarias y comerciales que realizan, lo cual trae como
consecuencia la evasión tributaria de las rentas de cuarta categoría.
Esta
evasión tributaria generada por diferentes causales se ahonda cuando los
sistemas de control tributario y los organismos encargados de fiscalizar, como
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT),
no desempeñan adecuadamente el rol fiscalizador. Al respecto, Washco (2015) manifiesta “que la evasión constituye toda
acción mediante la cual un individuo no cancela los impuestos que las leyes
vigentes les exige” (p. 20). Es consecuencia inmediata de una cultura
tributaria obnubilada por criterios personales de ahorro y falta de valores.
En
virtud de lo planteado, Onofre, Aguirre y Murillo (2017). (2017), sostiene que la evasión de impuestos o evasión fiscal,
es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar
menos impuestos. Si el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias
la respuesta ronda en diferentes direcciones que pasan por un desconocimiento
de la ley, omisiones involuntarias, deficiencias de control SUNAT, y a veces
por vacíos en las normas tributarias. Un gran sector de los ciudadanos prefiere
evadir impuestos y encontrar cualquier mecanismo para no pagar sus rentas de
cuarta categoría. Asimismo, Ramos (2018), en su artículo análisis del incumplimiento
tributario en el sector comercio, señala que:
(…) desde la
antigüedad a la fecha, el pago de tributos siempre ha sufrido resistencias
porque se le consideró resultado de la desigualdad, privilegio e injusticia. El
cumplimiento de obligaciones tributarias representaba un signo tangible de
sometimiento y servidumbre del ciudadano hacia el Estado. (p.45)
En
este sentido, la relación entre cultura tributaria y evasión fiscal es más
profunda, tiene sus orígenes en el pensamiento popular de los primeros
comerciantes que cada vez que se les exigía una tributación se sentían
obligados a cumplir algo que ellos consideraban una gran injusticia.
Actualmente, este pensamiento todavía se mantiene en muchos de los
contribuyentes y los médicos no son ajenos a este criterio.
Desde
esta perspectiva, Villasmil,
Fandiño y Alvarado-Peña (2018), afirmó “que la aceptación del sistema tributario por
parte de los contribuyentes es esencial para elevar el cumplimiento tributario.
El ciudadano debe, internamente, estar consciente que es necesario pagar los
impuestos para que el Estado cumpla con sus funciones públicas” (p.1623).
De
esta manera, se ha encontrado una relación directa existente entre la cultura
tributaria de los profesionales médicos con la evasión fiscal; donde mientras
menor sea el nivel de cultura tributaria mayor será la evasión. Esto demuestra
modalidades tributarias fraudulentas, omisiones adrede y por desconocimiento, que
de una u otra forma afectan el sistema tributario de la nación.
Por
todo lo antes expuesto, en la presente investigación se planteó como
interrogante: ¿Cuál es la
relación que existe entre la Cultura Tributaria con la evasión fiscal en las
rentas de cuarta categoría rubro médicos, Trujillo – Perú 2019? y, por ende, el objetivo fue determinar la relación que existe entre la
Cultura Tributaria y la evasión fiscal en las rentas de cuarta categoría rubros
médicos, Trujillo – Perú 2019.
El presente
estudio estuvo enmarcado en el paradigma cuantitativo, diseño no experimental,
correlacional (Hernández, Fernández y Baptista, 2014). Para
abordar el proceso desde los métodos inductivo y deductivo, se requirió de
contar con un escenario relacionado con contribuyentes y responsables tributarios,
en el contexto del área de medicina y en su trabajo diario.
Dentro de este marco, la conformación de la muestra estuvo
integrada por 61 médicos de la ciudad de Trujillo durante el año 2019, que
emiten recibos por honorarios de renta de cuarta categoría y contribuyentes
activos con conocimiento de la materia tributaria. Otras condiciones que se
apreciaron para la selección de los informantes clave, fueron: La buena
disposición y capacidad de los sujetos para expresar tanto experiencias, como sentimientos, pertinencia
y conocimiento de la materia tributaria y disponibilidad de tiempo por parte
del encuestado.
Las técnicas e instrumentos que se utilizaron para recabar la
información, fueron la entrevista, a través de la cual se aplicó un
cuestionario estructurado con escalamiento tipo Likert, previa validación, considerando veinticuatro ítems de preguntas cerradas, con
la finalidad de recolectar
dicha información. Al respecto, Bernal (2012), manifiesta que ésta “recolección
de los datos o información son el medio a través del cual se prueban las
hipótesis, se responden las preguntas de investigación y se logran los usos de
comprobantes de pago del estudio originados del problema de investigación”
(p.75).
El procesamiento de la información, se ejecutó utilizando
estadística descriptiva. La prueba estadística para analizar la relación entre
variables, fue la correlación de Pearson,
y con el fin de obtener un mejor análisis, los datos fueron procesados con el
programa estadístico SPSS (Statistical Package for the
Social Sciences) versión 26.
Una vez realizadas las
descripciones protocolares, tal como fueron descritas anteriormente, en la
presente etapa se procedió a su estudio y análisis, a fin de encontrar en ellas
significados esenciales.
A partir de los niveles de la cultura tributaria y la
evasión fiscal en las rentas de cuarta categoría rubros médicos de la ciudad de
Trujillo-Perú del año 2019, se reflejaron las siguientes comparaciones. Según
la Tabla 1, se evidencia que el nivel que predomina en la variable Cultura
Tributaria, es el nivel bajo con un 72% (44 usuarios), mientras que el 20% (12 usuarios) se encuentran en el nivel medio, y en el nivel alto solo con un 8% (5 usuarios). Algo
similar ocurre con la variable Evasión Tributaria o Fiscal, en la que
predomina el nivel alto con un 65,57% (40 usuarios), en tanto que el 22,95% (14
usuarios) se hallan en el nivel medio y en el nivel bajo con un 11,48% (7
usuarios).
Tabla 1
Comparación de los puntajes obtenidos de
la cultura
tributaria y evasión tributaria en las rentas de cuarta categoría rubro
médicos, Trujillo – Perú 2019
|
|
Cultura
Tributaria |
Evasión Tributaria |
||
|
Niveles |
F |
% |
F |
% |
|
Bajo |
44 |
72% |
7 |
11,48% |
|
Medio |
12 |
20% |
14 |
|
|
Alto |
5 |
8% |
40 |
65,57% |
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
61 |
100% |
61 |
100,00% |
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Se observó, que cuando el
contribuyente refleja una cultura tributaria baja, la evasión fiscal sube
considerablemente. Esto afecta a los factores económicos, culturales y
tributarios que se dejan sentir según como se desarrolla la cultura tributaria
de los ciudadanos. Por lo tanto, existe
relación altamente significativa entre cultura tributaria y evasión fiscal.
En el sector médico, se
puede identificar la relación cultura tributaria y evasión tributaria, en base
a una investigación sobre el proceder de muchos de los profesionales de este
sector, que, de una u otra manera, incurren en evasión fiscal en las rentas de
cuarta categoría. Para determinar tal relación en las rentas de cuarta
categoría rubro médicos del año 2019, en cuanto a los factores económicos, se
puede decir que Onofre, et al. (2017), en su artículo titulado: La cultura
tributaria y su incidencia en la recaudación de los tributos en el cantón
Babahoyo, provincia de Los Ríos, explica que es importante impulsar una cultura
tributaria que facilite a los ciudadanos a concebir las obligaciones
tributarias como un deber sustantivo muy en concordancia con la práctica de
valores democráticos; es decir, se debe tener un mayor nivel de conciencia
cívica de la mano con una percepción de correr riesgo efectivo por el
incumplimiento de estas obligaciones.
En la Tabla 2, se observa que de los niveles de la dimensión Nivel de
Cultura Tributaria, predomina el nivel bajo con un 62,30% (38 usuarios). Así
mismo de los niveles de la dimensión uso de comprobantes de pago, predomina el
nivel bajo con un 68,85% (42 usuarios). De igual forma, de los niveles de la
dimensión estrategias tributarias, se evidencia que impera el nivel bajo con un
68,85% (42 usuarios).
Tabla
2
Comparación
de los puntajes de los niveles de las dimensiones de la variable cultura
tributaria en las rentas de cuarta categoría
rubro médicos, Trujillo-Perú 2019
|
Niveles |
Nivel de cultura tributaria |
Uso de comprobantes de pago |
Estrategias tributarias |
|||
|
F |
% |
F |
% |
F |
% |
|
|
Bajo |
38 |
62,30% |
42 |
68,85% |
42 |
68,85% |
|
Medio |
15 |
24,59% |
13 |
21,31% |
12 |
19,67% |
|
Alto |
8 |
13,11% |
6 |
9,84% |
7 |
11,48% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
61 |
100,00% |
61 |
100,00% |
61 |
100,00% |
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Los factores culturales y económicos predominan en el nivel bajo, como el
reflejo de una educación tributaria y ética deficiente. Los comprobantes de
pago, en el nivel bajo también, se dejan de emitir adecuadamente, incrementando
la evasión fiscal en el sistema de recaudación tributaria. Por eso, es
importante tener en cuenta cada uno de los factores económicos y culturales que
se proyectan hacia la tributación.
Con la finalidad de determinar la relación de cultura
tributaria en las rentas de cuarta categoría rubro médicos, en cuanto a
factores culturales, se puede decir que según lineamientos teóricos de Sarduy y Gancedo (2016), la
cultura tributaria, es la manera en que los individuos de una sociedad elaboran
una imagen de los impuestos a partir de una serie de informaciones y
experiencias que obtienen sobre el proceder y actuar del Estado. No es
únicamente el conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades
contributivas y su acción correspondiente, es una ecuación donde sus variables
son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la acción del
Estado.
En el caso de los factores culturales de la evasión
tributaria, Lopez (2014), manifiesta que éstos de
alguna manera influyen en el pago de las rentas de cuarta categoría. Esto
incluso, en los profesionales médicos, es altísimo; debido a que, por una
parte, no tienen conocimiento contable; y por otro, porque simplemente no
quieren pagar. Por eso, no entregan comprobantes de pago, afectando la
recaudación fiscal y el nivel de cultura tributaria.
En la Tabla 3, se observa que en los niveles de la dimensión Factores
Económicos, predomina el nivel alto, con un 54,10% (33 usuarios). Así mismo, de
los niveles de la dimensión Factores Culturales predomina el nivel alto con un
72,13% (44 usuarios). De igual forma, de los niveles de la dimensión Factores Tributarios,
se evidencia que impera el nivel regular con un 67,21% (41 usuarios).
Tabla 3
Comparación de los puntajes de los niveles de las
dimensiones de la variable evasión en las rentas de cuarta categoría rubro
médicos, Trujillo – Perú 2019
|
Niveles |
Factores
económicos |
Factores
culturales |
Factores
tributarios |
|||
|
F |
% |
F |
% |
F |
% |
|
|
Bajo |
10 |
16,39% |
5 |
8,20% |
5 |
8,20% |
|
Medio |
18 |
29,51% |
12 |
19,67% |
15 |
24,59% |
|
Alto |
33 |
54,10% |
44 |
41 |
67,21% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL |
61 |
100,00% |
61 |
100,00% |
61 |
100,00% |
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Los
factores culturales y económicos predominan en un nivel alto, debido a que son
la base de un sistema tributario eficiente. Si los factores económicos y
culturales se ven afectados notablemente, entonces la cultura tributaria
también se verá influenciada y por lo tanto, los factores tributarios
determinarán la recaudación tributaria en el sistema nacional. Los médicos
también experimentan este sistema de tributación como una carga que impide el
cumplimiento de sus obligaciones.
Las evasiones tributarias en las rentas de cuarta categoría,
se ven afectadas por los factores económicos, culturales y tributarios, que se
manifiestan en cada uno de los niveles medio, bajo y alto. Dependiendo de los
niveles de evasión tributaria, las rentas de cuarta categoría pueden aumentar o
disminuir en el sistema tributario nacional. De allí, que las rentas de cuarta
categoría se ven disminuidas de manera significativa y los factores económicos
y culturales se muestran como los más influyentes.
En este sentido, para
Guzmán (2018), los factores económicos de la evasión tributaria, se observan
con experiencias sociales y económicas, que, a manera de realidades, ayudan a
formar la personalidad de cada individuo. De allí, que estos factores, pueden
referirse a vecindarios o regiones organismos de seguridad de un país, la
pobreza y la incidencia de la criminalidad, mismos que contribuyen a esta
situación.
Según esta perspectiva,
se establece una relación directa de la cultura tributaria, con las rentas de
cuarta categoría, rubro médico, en los factores económicos, pues va a depender
de las experiencias sociales y personales del profesional médico, para reflejar
un cierto tipo de conducta frente al pago de sus rentas de cuarta categoría y
esto porque los ciudadanos no conciben las obligaciones tributarias como un
deber sustantivo. Esto va desde la generación de nuevos ingresos, la
fiscalización de los comerciantes por parte de la SUNAT, imposiciones
tributarias elevadas, el porcentaje de impuestos, y los ingresos diarios de la
SUNAT. De esta forma, si los ciudadanos no cuentan con los factores económicos
necesarios para cumplir con estas obligaciones, revelarán inmediatamente el
nivel de cultura tributaria que poseen.
En base a lo expuesto,
se asume que la relación de cultura tributaria en las rentas de cuarta
categoría rubro médicos de la ciudad de Trujillo-Perú del año 2019, en cuanto a
factores culturales, es una relación directa, pues mientras mayor sea el nivel
de cultura tributaria del profesional médico menor será la evasión tributaria.
Es por eso, que juega
un papel importante en la cultura tributaria del profesional médico la función
del Estado. Si éste último descuida los programas de educación tributaria a
este sector y no mantiene un seguimiento del proceder y actuar de estos
profesionales, fáciles le será excusarse en factores culturales para evadir las
rentas de cuarta categoría. Mucho más cuando se sabe que la cultura tributaria
involucra una ecuación en la que intervienen necesariamente variables como: Carga
tributaria, compromiso del contribuyente y acción del Estado. En un horizonte
más cercano tiene que educarse a profundidad en conciencia tributaria, charlas
desde la SUNAT, régimen tributario, actividades comerciales y el uso del RUC.
En lo que respecta a
determinar la relación de cultura tributaria en las rentas de cuarta categoría
rubros médicos de la ciudad de Trujillo-Perú del año 2019, en cuanto a factores
tributarios se puede afirmar según Tortolero (2017),
que la cultura tributaria se materializa en los factores tributarios que son
los que influyen en el contribuyente a través del conjunto de valores,
actitudes y conocimientos, brindándole una visión generalizada de cómo debe ser
su actuación frente a la tributación.
Además, los
contribuyentes que realizan evasión fiscal tienen que tener observancia de las
leyes que rigen los sistemas tributarios. Esto se debe expresar en un
comportamiento permanente de cumplimiento obligatorio de los deberes tributarios
con base en la razón, la confianza, así como la consolidación de los valores de
ética personal respecto a la ley tributaria. Todos estos factores tributarios,
tienen su observancia en la responsabilidad ciudadana, y la solidaridad social
tanto de contribuyentes como de funcionarios de las administraciones
tributarias que realicen esta función.
Por su parte, Yáñez (2015)
señala que la evasión tributaria se comete porque las normas que rigen los
sistemas tributarios no están definidas en la ley de forma clara. En este
sentido, teoriza que un buen sistema tributario debe ser simple. Para lograr
esto se tienen que priorizar los factores tributarios que contextualizan la
fiscalización de un sistema tributario. Si la ley en materia fiscal es compleja,
su fiscalización exige mucho más gasto y el ciudadano preferirá la evasión
tributaria. A veces los contribuyentes no logran entender la ley tributaria y
su complementaria, no saben llenar adecuadamente los formularios de la
declaración e incluso no disponen de tiempo suficiente para atender asuntos fiscales.
La otra alternativa es gastar recursos en asesoría tributaria, contador,
abogado, auditor, entre otros. Esto indudablemente desalienta el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de rentas de cuarta categoría.
Por todo lo expuesto,
se puede sostener, que existe una relación directa entre la cultura tributaria
y los factores tributarios de las rentas cuarta categoría rubros médicos de la
ciudad de Trujillo-Perú del año 2019, debido a que si existe mayor cultura
tributaria entonces la evasión fiscal será menor en las rentas de cuarta
categoría. Si la cultura tributaria se expresa en un comportamiento permanente
de cumplimiento obligatorio de sus deberes tributarios, entonces la evasión
tributaria será cada vez menor. Esto quiere decir, que el profesional médico ha
comprendido la naturaleza de los factores tributarios, que rodean al sistema de
tributación peruano, y que son necesarios para consolidar la recaudación del
impuesto a la renta de cuarta categoría.
Cuando la cultura
tributaria del profesional médico es baja, se manifiesta en diferentes formas,
como no saber llenar los formularios de la
declaración de impuesto a la renta de cuarta categoría, no poder
comprender los alcances de las normas tributarias ni de sus complementarias;
por lo tanto, sus conocimientos respecto a la tributación, reflejan un nivel de
cultura tributaria que necesita de un compromiso serio del Estado peruano para
poder poner en marcha el compromiso, no sólo del profesional médico evasor sino
también de los organismos de fiscalización, que por momentos dejan entrever
deficiencias en el sistema de tributación.
El profesional médico,
en su cultura tributaria, asume patrones de cierto conocimiento de una
conciencia tributaria, de los tipos de renta de cuarta categoría en el aspecto
jurídico, de la supervisión de las acciones de concientización tributaria, de
los recibos por honorarios y de los registros de operaciones contables. Así
mismo, el profesional médico, en cuanto a la evasión fiscal, revela un relativo
conocimiento de los factores tributarios que determinan una recaudación
efectiva de la renta de cuarta categoría. En líneas generales, se puede
sostener con certeza, que existe una relación directa entre cultura tributaria
y evasión fiscal en el rubro médico de la ciudad de Trujillo-Perú del año 2019.
2.1. Análisis
de las hipótesis
En este sentido se analizaron las hipótesis y la
existencia de las correlaciones entre las variables:
a. Correlación
cultura tributaria y evasión tributaria
H1: Si existe
relación directa significativa entre la Cultura Tributaria y su relación con la
evasión tributaria en las rentas de cuarta categoría rubro médico, Trujillo -
Perú 2019.
Ho: No existe
relación significativa directa entre la Cultura Tributaria y la evasión
tributaria en las rentas de cuarta categoría rubro médico, Trujillo – Perú 2019.
Tabla
4
Correlación
cultura tributaria y evasión tributaria
|
|
Cultura
Tributaria |
Evasión
tributaria |
||
|
Spearman's rho |
Cultura
Tributaria |
Correlation Coefficient |
1,000 |
,762** |
|
Sig.
(2-tailed) |
. |
,000 |
||
|
N |
61 |
61 |
||
|
Evasión
tributaria |
Correlation Coefficient |
,762** |
1,000 |
|
|
Sig.
(2-tailed) |
,000 |
. |
||
|
N |
61 |
61 |
||
Nota: **. Correlation is
significant at the 0.01 level (2-tailed).
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Hipótesis
estadística:
Ho: Cultura Tributara y Evasión
tributaria o fiscal no están
relacionadas
Ha: Cultura Tributaria y Evasión
tributaria o fiscal están
relacionadas
Además,
como p = 5.5406E – 12 < 0.01, tal
como se puede apreciar en la Tabla 5, se rechazó la hipótesis nula, y se aceptó
la hipótesis alterna, concluyendo que existe relación altamente significativa
entre Cultura Tributaria y Evasión Fiscal, por lo tanto, están relacionadas.
Tabla 5
Prueba de hipótesis cultura
tributaria y evasión tributaria
|
Nivel de significación |
|
|
|
Estadígrafo de contraste |
|
Valor calculado |
|
|
||
|
Valor p calculado |
p = 5.5406E - 12 |
|
Fuente: Elaboración propia, 2020.
b. Correlación nivel
de cultura tributaria y factores económicos
Hipótesis estadística:
Ho: Cultura tributaria
y dimensión factores económicos no están
relacionadas.
Ha: Cultura tributaria
y dimensión factores económicos están
relacionadas
De acuerdo a los resultados que
se muestran en la Tabla 6, el coeficiente de asociación es igual a 0.776, lo cual indica que la cultura tributaria y
los factores económicos están relacionados. Asimismo, como p = 8.6942E-14 < 0,01 (ver Tabla 7),
se rechazó la hipótesis nula, y se aceptó la hipótesis alterna, por lo cual, se
concluyó que existe relación altamente significativa entre Cultura Tributaria y dimensión Factores Económicos,
evidenciando que están relacionadas.
Tabla
6
Correlación nivel
de cultura tributaria y factores económicos
|
|
Nivel de Cultura Tributaria |
Factores Económicos |
|||
|
Spearman's rho |
Nivel
de cultura tributaria |
Correlation coefficient |
1,000 |
,776** |
|
|
Sig.
(2-tailed) |
. |
,000 |
|
||
|
N |
61 |
61 |
|
||
|
Factores
económicos |
Correlation coefficient |
,776** |
1,000 |
|
|
|
Sig.
(2-tailed) |
,000 |
. |
|
||
|
N |
61 |
61 |
|
||
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Tabla 7
Prueba de hipótesis cultura
tributaria y dimensión factores económicos
|
Nivel
de significación |
|
|||
|
Estadígrafo
de contraste |
|
Valor
calculado |
||
|
|
||||
|
p = 8.6942E-14 |
|||
Fuente: Elaboración propia, 2020.
c. Correlación nivel
de cultura tributaria y factores culturales
Hipótesis estadística:
Ho: Cultura tributaria y dimensión factores culturales no están relacionadas.
Ha: Cultura
tributaria y dimensión factores culturales si están relacionadas.
Tal como se puede observar en la Tabla 8, el
coeficiente de asociación es igual a 0.065, y dado que p = 0.30938199 > 0.01 (ver Tabla 9), se rechazó
la hipótesis alterna, con lo cual se aceptó la hipótesis nula y se concluyó que
no existe relación significativa entre la Cultura Tributaria y la
dimensión Factores Culturales.
Tabla
8
Correlación nivel
de cultura tributaria y factores culturales
|
|
Nivel de Cultura
Tributaria |
Factores Culturales |
||
|
Spearman's rho |
Nivel de cultura tributaria |
Correlation Coefficient |
1,000 |
,065 |
|
Sig. (2-tailed) |
. |
,621 |
||
|
N |
61 |
61 |
||
|
Factores culturales |
Correlation Coefficient |
,065 |
1,000 |
|
|
Sig. (2-tailed) |
,621 |
. |
||
|
N |
61 |
61 |
||
Fuente: Elaboración propia, 2020
Tabla 9
Prueba de hipótesis cultura
tributaria y dimensión factores culturales
|
Nivel
de significación |
|
|
|
Estadígrafo
de contraste |
|
Valor
calculado |
|
|
||
|
Valor
p calculado |
0.30938199 |
|
Fuente: Elaboración propia, 2020.
d. Correlación nivel
de cultura tributaria y factores tributarios
Hipótesis estadística:
Ho: Cultura
Tributaria y dimensión factores tributarios no están relacionadas.
Ha: Cultura
tributaria y dimensión factores tributarios si están relacionadas.
De acuerdo los hallazgos que se visualizan en la
Tabla 10, el coeficiente de asociación es igual a 0.013, y dado que p = 0.46039815 > 0.01 (ver Tabla 11), se rechazó la hipótesis alterna, por lo que se
aceptó la hipótesis nula y se concluyó que no existe relación significativa
entre la
Cultura Tributaria y Dimensión Factores tributarios, por lo tanto, no están relacionadas.
Tabla
10
Correlación nivel
de cultura tributaria y factores tributarios
|
|
Nivel de Cultura Tributaria |
Factores Tributarios |
||
|
Spearman's rho |
Nivel
de cultura tributaria |
Correlation Coefficient |
1,000 |
,013 |
|
Sig.
(2-tailed) |
. |
,920 |
||
|
N |
61 |
61 |
||
|
Factores
tributarios |
Correlation Coefficient |
,013 |
1,000 |
|
|
Sig.
(2-tailed) |
,920 |
. |
||
|
N |
61 |
61 |
||
Fuente: Elaboración propia, 2020.
Tabla 11
Prueba de hipótesis cultura
tributaria y dimensión factores tributarios
|
Nivel
de significación |
|
|
|
Estadígrafo
de contraste |
|
Valor
calculado |
|
|
||
|
Valor
p calculado |
P=0.46039815 |
|
Fuente: Elaboración propia, 2020.
La
cultura tributaria, es el fiel reflejo de un sistema tributario eficiente y
consolidado. Se ha evidenciado que el nivel que predomina en la variable
Cultura Tributaria, es el nivel bajo con un 72%, mientras que el 20% se
encuentran en el nivel medio, y en el nivel alto solo un 8%. Lo mismo sucede
con la variable Evasión Tributaria o Fiscal, en la que predomina el nivel alto
con un 65,57%, en tanto que el 22,95% se encuentran en el nivel medio y en el
nivel bajo un 11,48% de los usuarios.
La mayoría de contribuyentes del rubro médicos, poseen un
nivel de cultura tributaria bajo, donde en la dimensión Nivel de Cultura
Tributaria predomina el nivel bajo con un 62,30% de usuarios. Así mismo, de los
niveles de la dimensión uso de comprobantes de pago, predomina el nivel bajo
con un 68,85% de los casos. De igual forma, de los niveles de la dimensión
estrategias tributarias, se evidencia que impera el nivel bajo con un 68,85%.
Por otra parte, se evidencia en los resultados de la
investigación que, de los niveles de la dimensión Factores Económicos, predomina
el nivel alto con un 54,10%. Asimismo, en la dimensión Factores Culturales prevalece
también el nivel alto con un 72,13% de usuarios. De igual manera, de los niveles
de la dimensión Factores Tributarios, se evidencia que impera el nivel regular
con un 67,21% de los casos.
De igual manera, en relación a las correlaciones de las
variables se tienen que: Existe relación altamente significativa entre Cultura
Tributaria y Evasión fiscal, mismas que están relacionadas, siendo el
coeficiente de asociación igual a 0.762. Asimismo, se encontró que existe
relación altamente significativa entre la Cultura Tributaria y dimensión factores
económicos, evidenciándose un coeficiente de asociación igual a 0.776.
Por otra parte, se evidenció que no existe relación altamente
significativa entre Cultura tributaria y la dimensión factores culturales, con
un coeficiente de asociación igual a 0.065. Asimismo, no existe relación
altamente significativa entre Cultura tributaria y la dimensión Factores
tributarios, mostrando un coeficiente de asociación igual a 0.013.
Finalmente,
se concluye que la cultura tributaria influye significativamente en la evasión
tributaria o fiscal en las rentas de cuarta categoría en el rubro médicos, con
lo cual, se videncia que el sistema tributario peruano no es eficiente ni
consolidado y se deben implementar estrategias que ayuden a motivar, así como
concientizar a los contribuyentes en lo referente al pago de sus impuestos.
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Universidad Señor de Sipán S.A.C, Perú. E-mail: mariluz@crece.uss.edu.pe ORCID: https://orcid.org/0000-0001-6046-2504
** Doctor
en Educación. Docente Investigador de la Universidad Nacional de Frontera,
Perú. E-mail: msanchezch@unf.edu.pe ORCID: https://orcid.org/0000-0003-1646-3037
*** Magíster en Ciencias Contables y
Financieras con mención en Auditoría y Control. Docente de la Escuela de
Contabilidad, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Señor de Sipán S.A.C., Perú. E-mail: lccachay@crece.uss.edu.pe
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-6478-0996
**** Magíster en Ciencias Económicas con mención
en Tributación. Docente de la Escuela de Contabilidad, Facultad de Ciencias
Empresariales, Universidad Señor de Sipán S.A.C.,
Perú. E-mail: celvirarp@crece.uss.edu.pe ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7924-3157
Recibido:
2021-02-22 · Aceptado: 2021-05-13